个人所得税详解-个人综合所得

个人所得税，超额累进税率和比例税率并用，采用源泉扣缴和自行申报纳税的纳税方法。本文先介绍工、劳、稿、特。

01

工资薪金所得

工资、薪金、奖金、年终加薪、津贴、补贴以及其他所得（任职或受雇，体现为劳动关系或人事关系）

1.7级超额累进税率，月超过5000元，年不超过6万元。

2.差旅费、误餐补助（以上述名义发放的补助津贴除外）、独生子女补贴、公务员未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员副食补贴、来华留学生领取的生活津贴、奖学金不包含在内。

3.劳动分红计入本项，股份分红计入资本利得。

4.兼任董事、监事取得的董事费、监事费（需要在公司任职受雇）。

5.营销人员为雇员。

02

劳务报酬所得

劳务报酬所得（按80%计缴，扣20%成本）

个人独立从事各种非雇用的劳务取得所得，包括设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询。

1.担任董事、监事取得的董事费、监事费（不在公司任职受雇）。

2.营销人员为非雇员（含实物奖励）。

3.兼职收入。

4.保险营销员、证券经济人佣金收入，允许按不含增值税收入减去20%费用，再减25%展业成本和附加税（即按收入的80%*75%=60%计入所得）

03

稿酬所得

在收入70%的基础上减除20%，最终按收入56%计。

个人因其作品以图书、报刊形式出版发表（包括继承人取得去世后遗作）

1.因任职受雇而发表、审稿的，应在“工资薪金所得”。

2.外部审稿，应在“劳务报酬所得”。

3.同一作品再版，按另一次征；同一作品连载再出版或出版后连载，视为两次；连载分期支付，按一次（合并）；加印，与之前合并；

04

特许权使用费

按80%计缴，扣20%成本

个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许使用权所得。

作者将自己文字作品手稿原件或复印件拍卖、特许使用权经济赔偿，按本项计。

05

综合所得扣除

1.起征点：6万元/年（5000元/月）

2.专项扣除：五险一金

3.专项附加扣除

4.其他扣除：

（1）企业年金、职业年金，不超缴费工资4%的；

（2）商业健康保险，扣除限额2400元/年（自购买次月起）

（单位购买的按实计入工资总额，在上述限额内，视同个人购买可在工资中扣除；个人自行购买，直接按照标准在工资中扣除）；

06

专项附加扣除

（1）每个婴幼儿和接受学前、学历教育的子女，每月2000定额扣除，父母可单独100%扣除也可双方各50%。

（2）学历学位继续教育，每月400定额扣除，最多扣48个月。本科以下符合条件的也可以让父母扣。

（3）职业资格继续教育，在取得证书当年可由纳税人本人定额扣除3600元。

（4）赡养老人每月3000定额扣除，扣除时限为被赡养人年满60周岁当月至赡养义务终止的年末，非独生子女可每人每月不超1500的分摊扣除。（不看有几个被赡养人。）

（5）大病医疗，个人自付超过15000部分在8万的最高限额内扣。

（6）首套住房贷款利息，在贷款开始和结束的当月，每月1000定额扣除，最长不超240个月。只有夫妻双方婚前都发生首套房贷款，利息才可以各500扣，不然只能选一个人扣。

（7）住房租金，在主要工作城市没有自有房，直辖市、省会、计划单列市每月1500，市辖区户籍人口不超100万的每月800，其他的每月1000。（和房贷利息二选一）

1.居民个人：在中国有居所或无居所但一个纳税年度在中国境内居住累计满183天，就全球来源征税（无限纳税义务）

2.非居民个人：在中国境内无住所且居住累计不满183天的，就其中国来源征税（有限纳税义务）

不满24小时不算为1天。

好啦，今日就分享到这里了，各位看官，且听下回分解。